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法規內容

法規名稱: 臺東縣稅務局違章漏稅案件審理作業要點
公發布日: 民國 93 年 05 月 27 日
修正日期: 民國 107 年 06 月 11 日
發文字號: 東稅管字第1073102738號
法規體系: 稅捐類
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一、臺東縣稅務局(以下簡稱本局)為以客觀公正立場及查審分立原則,
    就違章漏稅案件有關證物研究分析、審查違章事實之成立及適用有關
    法令予以裁處罰鍰,特訂定本要點。
二、違章漏稅案件處理時限如下:
(一)各稅漏稅罰及行為罰案件均應於分案後十日內審結。
(二)事證尚欠明確,須繼續查證或囑託他機關調查者,得扣除查證及調
      查之期間;如因案情複雜未能依限審結時,應簽請局長核准展期。
三、違章漏稅案件之受理作業如下:
(一)經總收發收文掛號,由審理人員按收文先後順序、編號登記於違章
      案件承辦登記簿。
(二)受理之違章漏稅及檢舉案件附有違章證物者,應詳細清點、編號,
      並加蓋受理單位之騎縫章,如有不符,應即通知檢舉人或業務科補
      正。
四、審議及裁罰作業如下:
(一)設置裁罰審議小組,審議各項稅捐應處罰鍰案件。裁罰審議小組由
      秘書、各業務科主管及審核員組成,召集人由副局長兼任。
(二)違章案件之審理,除案情複雜、牽涉甚廣之案件得經簽請局長核可
      後,提送裁罰審議小組依規定審議外,其他合於免罰標準及簡易或
      違章事證明確案件之審理,均由稅務管理科辦理。
(三)經審理發現事證尚欠明確,無法確定是否涉有違章,而有繼續調查
      必要者,審理人員應敘明尚待查明之事項,移請業務單位查明。
(四)為調查事實及證據之必要,得以書面通知受稽查人,攜帶有關帳據
      限期到達辦公處所,以供查核並備詢。通知書應記載詢問目的、時
      間、地點、得否委託他人到場及不到場所生之效果;逾期無正當理
      由拒不應詢或提供帳據者,得逕依查得資料依法核辦。
(五)違章案件審理時,均應秉持客觀公正立場,就違章漏稅案件有關證
      物,研究分析、審查違章事實之成立,並依據「行政罰法」、「稅
      務違章案件減免處罰標準」及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考
      表」之規定裁罰。如經審理發現係非屬於本機關轄區之違章漏稅案
      件,應即移送該管稽徵機關,並副知檢舉人或原移送機關。
(六)違章漏稅案件審理完竣後,審理人員應將查獲經過、違章事實、違
      反及適用之法條、所漏稅額及處理意見,填具違章案件報告單暨審
      查報告,層轉審核。各級審核人員對審理人員所簽違章事證、所引
      法條、計算方法及處理意見,均應詳加審核,尤於違章人有利及不
      利之情形更應一體注意,以維護納稅義務人權益。
(七)簽擬意見及適用法令均應具體明確,不得推測臆斷。審理人員或審
      議委員如有行政程序法第三十二條規定之情事者,應自行簽請迴避
      。
(八)違章人對於其所提供之文件或稽徵機關查獲之帳證及有關之談話筆
      錄,得以書面敘明理由。申請閱覽、抄寫複印或攝影。其閱覽、抄
      寫複印或攝影時,稅務管理科應派員監視行之。
(九)凡經審理核屬無違章漏稅等情事之案件,應將查證結果及理由通知
      檢舉人或原移送單位,敘明「如有新事證,應於文到十日內提出,
      逾期即行結案」。
(十)承辦違章漏稅案件人員,對檢舉人姓名及檢舉事項,應嚴守秘密,
      違者應予嚴處。如認其有涉及刑事者,並應移送司法機關依法偵辦
      。
(十一)受理之案件,如有涉及國稅部分,應於收案後影印有關文件通報
        國稅局;違章事項有變更時亦同。
五、違章證物處理方式如下:
(一)違章證物除有附卷存檔之必要者外,應於處分確定後十日內發還。
      但涉及刑責案件,應俟結案後為之。
(二)檢舉人提供之違章證物,於結案後,應以密件存檔保管,並於結案
      日起五年後,依法銷燬。惟如檢舉人索回,應於影印留存後發還。
(三)裁罰確定案件之違章憑證,除國、地方稅稽徵機關受理之案件互有
      牽連,應互相移送外,如發還受處分人時,應限期通知受處分人具
      領,逾六個月不領或受處分人行方不明,致通知無法送達,經公示
      送達後六個月仍不具領者,簽報核准銷毀。
六、結案流程如下:
(一)審理人員應於審查報告核定或裁罰審議小組決議送請局長核定後十
      日內撰寫處分書載明受處分人姓名、國民身分證統一編號或商號名
      稱、統一編號、負責人姓名、住(地)址、違章事實、查獲經過、
      違反及適用法條、核定稅額、罰緩金額或倍數,及不服本處分之救
      濟方法、期間及其受理機關,移業務單位送達受處分人;處分書副
      本應抄送會查機關或移案機關及有關單位。
(二)業務單位承辦人員收到處分書後,應於七日內依據處分書填寫同一
      限繳日期之稅額繳款書、罰鍰繳款書,連同處分書送達受處分人,
      簽收取具送達回證,並將送達回證影本回復稅務管理科存檔備查。
(三)違章漏稅案件之審理、核定、補稅、裁罰、行政救濟、罰鍰執行、
      罰鍰劃解及憑證處理等程序,應詳細分別記載於違章案件承辦登記
      簿,並由專人登錄電腦列管及產出報表俾供查核。
(四)違章漏稅案件經核定、議決或行政救濟確定不罰者,應通知原查單
      位或移案機關,如屬檢舉案件應另由原查單位通知檢舉人。
(五)申請復查案件,應即通知違章審理人員於違章案件承辦登記簿上註
      記申請復查日期,並檢具原卷附案以供復查審理之用。
(六)業務單位承辦人員收到處分書後,應於七日內依據處分書填寫同一
            限繳日期之稅額繳款書、罰鍰繳款書,連同處分書送達受處分人,
            簽收取具送達回證,並將送達回證影本回復稅務管理科
存檔備查。

(七)應行送達檢舉人或違章人之各項主要文書,均應取具送達證明書或
      回執聯附卷備查。